机械制造的出口退税率(出口退税对中国制造业出口竞争力的影响研究)

出口退税作为实行增值税的国家普遍使用的贸易政策手段，其目的在于促进一国商品的出口和平衡国际贸易。本文构建了一个新宏观开放经济动态模型，基于2014年出口退税政策变动这一“准自然实验”，采用倍差法探究差异性出口退税能否提高中国制造业的出口竞争力。结果表明：中国差异性出口退税政策存在产业结构优化效应。不同行业的中介效应不同。部分高附加值产业无法通过利润传导途径来影响出口竞争力，农业产品则存在明显时滞效应。本文的研究结论为出口退税政策的制定和实施提供决策依据，为完善税收征管体制建设、提高对外贸易国际竞争力提供决策参考。

一、引言

在中美贸易摩擦和新冠肺炎疫情的时代背景下，全球供应链产业链格局面临深度重构，对中国产业结构升级、提高制造业出口产品国际竞争力提出更高要求。出口退税是WTO框架下，促进产业结构优化、提升产品国际竞争力的重要政策工具（Chen、Mai和Yu，2006；王孝松和谢申祥，2010）。截至2021年，中国出口退税额已达1.8万亿元，约占当年全国税收收入的11%，较大的体量和灵活性增强了中国出口贸易和产业结构调整的规模效应（Chao、Yu和Yu，2006；Sharma，2019；杜莉和陈凤梅，2022）。

对不同产业确定不同的退税率，从而影响该产业在国际市场上的竞争力，成为出口产品结构调整的“诱因”（白重恩、王鑫和钟笑寒，2011；谢建国和陈莉莉，2008；Sun、Zhan和Du，2020）。而这种差异性的制度安排一定程度上消化了过剩产能，减少了高污染和高耗能产品的出口，优化了产业结构（Wang、Li和Zhang，2010；Eisenbarth，2017）。因此部分学者认为差异化的出口退税政策让中国在全球经济衰退期依然保持着出口坚挺，提高了产品的出口竞争力（Gourdon、Monjon和Poncet，2014；Sun和Wu，2023）。

需要注意的是，因中国市场机制尚不完善，价格体系尚不通畅，出口退税的结构优化效应将产生行业异质性。表现在：一是对初级产品和劳动密集型行业影响十分显著，但对高新技术行业影响不显著或影响较小（樊琦，2009；刘盈曦，2014；段丁强、胡芳和张三丰，2022）。二是对易引起贸易摩擦的商品负面影响显著（白重恩、王鑫和钟笑寒，2011；王晓雷，2008）。对此，国际讨论认为这是因为中国非中性的出口退税通过中间产品价格影响了最终出口和中间产品产出份额，构成一种不公平出口补贴（Ferrantino、Liu和Zhi，2012；Fisman和Wei，2004）。

本文可能的创新之处在于：第一，在文献上，探讨了差异性出口退税能否提高我国制造业出口竞争力，一定程度上填补了研究空白。第二，理论创新上，创新性地构建一个两种产品、两种要素、一种中间产品的宏观一般均衡理论模型，并通过引入出口退税率，推导出相关假设和命题。第三，方法论上，采用倍差法，以中国具体的出口退税政策作为自然实验对象，探究其能否提高出口竞争力，深化了本文研究的政策内涵。

二、理论模型及假设

本文使用微观经济学的利润函数，借鉴Chao、Chou和Yu（2001）的一般均衡模型及谢建国和陈莉莉（2008）的两部分出口退税率理论模型，引入出口退税率进行分析。理论模型的主要内容是推导出口退税对企业生产成本、中间产品价格的作用机制，并进一步推导出口退税对企业生产的最终导向即销量、经济利润的影响，最终形成3个命题（推导过程感兴趣可向作者索要）。

命题1：出口退税能降低出口产品的成本，增强出口竞争力，且出口产品的成本与出口退税率

和

的高低成反比，

和

越高，成本越低。

命题2：如果生产所需中间产品来自国内供货商的供应，出口退税所退返的税收主要来自国内采购、流通等环节。出口企业的单位利润受中间产品国内供应的比重、成品价格以及法定退税率等因素的影响，且所受影响程度的大小与成品定价的变化息息相关。

命题3：如果生产所需中间产品来自国内采购，出口企业的单位销量与国内增值税、国内中间产品价格、出口退税率弹性、产出价格系数有关。增值税越高、产出价格系数越大，销量越小，反之出口退税率越高，出口销量也将越高。

三、出口退税与制造业整体出口竞争力的实证分析

本文构建方程如下：

其中，被解释变量

是中国第t年的制造业整体出口竞争力，采用学术界最常见的两种指标——贸易竞争力指数TCI和国际市场占有率指数MPR来衡量，这两个指标越高，代表出口企业因拥有较强的议价能力而具有竞争力（戴翔，2013；茅锐和张斌，2013）；解释变量

为实际出口退税额（单位：亿元）；

为控制变量，包括可能影响出口竞争力的其他因素，如实际汇率、PPI、国内生产总值、全国关税收入、全国国内增值税收入。其中，

为我国t年人民币实际有效汇率（单位：人民币/美元）；

为中国t年的工业生产者出厂价格指数（上年=100）；

为t年中国的国内生产总值（单位：亿元）；

为我国t年的国内增值税收入（单位：亿元）；

为我国t年的关税收入（单位：亿元）。数据