茶业机械制造是否免税(茶叶的增值税与企业所得税优惠)

一、增值税

（一）农业生产者

农业生产者销售的自产农产品，免征增值税：

政策依据：根据《农业产品征税范围注释》（财税字[1995]52号）规定，茶叶是指从茶树上采摘下来的鲜叶和嫩芽（即茶青），以及经吹干、揉拌、发酵、烘干等工序初制的茶。本货物的征税范围包括各种毛茶（如红毛茶、绿毛茶、乌龙毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。精制茶、边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料，不属于本货物的征税范围。

农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，不得按照农业生产者销售的自产农业产品免税的规定执行，应当按照规定的税率征税。

①农业生产者自行销售自产的茶青及初制茶适用免征增值税政策；

②农业生产者自行销售精制茶，应当按照规定的税率征税。

农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。

（二）非农业生产者

1.一般纳税人

①一般纳税人销售茶青和初制茶适用9%的增值税税率

②一般纳税人销售精制茶、茶饮料等适用13%的增值税税率

2.小规模纳税人

小规模纳税人销售茶青、初制茶、精制茶、茶饮料适用3%的增值税征收率。

二、企业所得税

1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，减半征收企业所得税；

2.茶叶初加工服务业项目的所得免征企业所得税：茶叶初加工通过对茶树上采摘下来的鲜叶和嫩芽进行杀青（萎凋、摇青）、揉捻、发酵、烘干、分级、包装等简单加工处理，制成的初制毛茶。

3.茶叶的种植、养殖项目，并直接进行初加工且符合农产品初加工目录范围的，企业应合理划分不同项目的各项成本、费用支出，分别核算种植、养殖项目和初加工项目的所得，并各按适用的政策享受税收优惠。

茶叶生产、加工、销售虽然可以享受增值税与企业所得税的税收优惠，但是两者在主体、环节等认定还是存在差异，如何能够全面合规享受税收优惠，需要结合业务模式设计、股权结构搭建、财务核算等各方面综合考虑，否则可能适得其反。